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    轉讓長期股權投資取得的凈收益

    我來幫TA回答

    應納稅所得額里面包括采用權益法核算的長期股權投資被投資單位取得的凈收益嗎

    在進行年度納稅申報時,對于投資企業在投資時產生的初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額,會計上計入
    “營業外收入”的金額,按稅法規定不應計入當年的應納稅所得額,故應調減當年的應納稅所得額;
    同時規定,股息、紅利等權益性投資收益,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現,因此,對于投資企業在年度末確認的當年的投資損益,也應調整當年的應納稅所得額,對于投資企業當年確認的應收股利,如果投資企業適用的所得稅率與被投資單位一致,無需重復計交所得稅,故不存在應納稅所得額的調整問題,但如果投資企業適用的所得稅率高于被投資單位,則稅法規定需將應收股利還原為稅前收益,計入當年的應納稅所得額,即應調增當年度的應納稅所得額,計算補繳所得稅。如果投資企業所得稅稅率低于被投資企業,不退回分回利潤在被投資企業已納的所得稅。自2008年1月1日起,符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。
    對于按稅收規定的處置所得則應征稅,如果是處置損失,可以在稅前扣除。但每一納稅年度扣除的股權投資損失,不得超過當年實現的股權投資收益和股權投資轉讓所得,超過部分可向以后納稅年度結轉扣除。企業股權投資轉讓損失向后結轉5年仍不能從從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的,準予在股權投資轉讓年度后第6年一次性扣除。按稅法規定確定的長期股權投資的處置成本是投資企業作為長期股權投資投出資產的公允價值,或是投資企業與被投資單位簽訂的投資合同中約定對投出資產及取得的長期股權投資的作價。

    出售長期股權投資取得的凈收益應計入哪個會計科目

    投資收益。

    關于長期股權投資處置投資收益確認問題

    投資收益的主要賬務處理怎么做?投資收益屬于損益類科目,相信很多接觸會計較多的朋友都知道,但是,你們知道為什么嗎?今天,牛賬網小編就本文來和大家講講投資收益的賬務處理怎么做以及與大家分析分析它為什么屬于損益類科目.
    投資收益的主要賬務處理怎么做?
    1、長期股權投資采用成本法核算的,企業應按被投資單位宣告發放的股利或利潤中屬于本企業的部分,借記"應收股利"科目,貸記本科目;屬于被投資單位在取得投資前實現凈利潤的分配額,應作為投資成本的收回,貸記"長期股權投資"科目.
    2、長期股權投資采用權益法核算的,資產負債表日,應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額,借記"長期股權投資--損益調整"科目,貸記本科目.被投資單位發生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資而沖減長期權益賬面價值的,借記"投資收益"科目,貸記本科目(損益調整)科目.發生虧損的被投資單位以后實現凈利潤的,企業計算的應享有的份額,如有未確認投資損失的,應先彌補未確認的投資損失,彌補損失后仍有余額的,借記"長期股權投資--損益調整"科目,貸記本科目.
    3、出售長期股權投資時,應按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,原已計提減值準備的,借記"長期股權投資減值準備"科目,按其賬面余額,貸記"長期股權投資"科目,按尚未領取的股利或利潤,貸記"應收股利"科目,按其差額,貸記或借記本科目.
    出售采用權益法核算的長期股權投資時,還應按處置長期股權投資的投資成本比例結轉原記入"資本公積--其他資本公積"科目的金額,借記或貸記"資本公積--其他資本公積"科目,貸記或借記本科目.
    為什么投資收益是損益類科目呢?
    答:損益類賬戶是指按照損益類會計科目開設的,用以具體核算和監督企業生產經營過程中的收益和費用、損失,以便計算確定損益的賬戶.該類賬戶的特點是:其核算對象是與損益的計算確定直接相關的;主要是用來反映企業收入和費用.
    另外.以前年度損益調整科目也屬于損益類科目,但是,由于其核算的是以前年度的損益調整,而不是當年的損益.因此,根據企業會計制度的規定,該科目余額,在期末不能結轉入本年利潤科目,而應當結轉入利潤分配科目.結轉后,該科目期末余額為零.
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    轉讓長期股權投資如何財稅處理

    1、會計處理
    《企業會計準則第2號——長期股權投資》第十六條規定,處置長期股權投資,其賬面價值與實際取得價款的差額,應當計入當期損益。采用權益法核算的長期股權投資,因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的,處置該項投資時應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益。
    借:銀行存款
    投資收益
    貸:長期股權投資
    2.《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四條規定,企業實際資產損失,應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失,應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
    第五條規定,企業發生的資產損失,應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失,不得在稅前扣除。
    第九條規定,下列資產損失,應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除:
    (一)企業在正常經營管理活動中,按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;
    (二)企業各項存貨發生的正常損耗;
    (三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
    (四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;
    (五)企業按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣、股票、、基金以及金融衍生產品等發生的損失。
    3.“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是:經管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據,以及企業股權轉讓所立的書據。

    長期股權投資轉讓如何進行財務處理?

    會計處理?!镀髽I會計準則第2號——長期股權投資》第
    十六
    條規定,處置長期股權投資,其賬面 價值與實際取得價款的差額,應當計人當期損益。采用權益法核算的長期股權投資,因被 投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的,處置該項投資時應當 將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益。因此,你公司持有95%的股權并能控制子公司,你公司按成本法核算長期股權投資。 處置時應將出售所得價款與該長期投資賬面價值的差額,確認為當期損益。會計分錄 如下:借:銀行存款投資收益貸:長期股權投資。
    根據問題所述情形,你公司存在股權轉讓損失?!镀髽I資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四 條規定,企業實際資產損失,應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除; 法定資產損失,應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損 失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。第五條規定,企業發生的資產損失,應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方 能在稅前扣除。未經申報的損失,不得在稅前扣除。第九條規定,下列資產損失,應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除:(一) 企業在正常經營管理活動中,按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的 損失;(二) 企業各項存貨發生的正常損耗;(三) 企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;(四) 企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;_(五) 企業按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣、股票、期 貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。根據上述規定,你公司在會計上應確認該股權轉讓損失。同時該股權轉讓損失應以清 單申報方式向稅務機關申報扣除,未向稅務機關申報的,該損失不得稅前扣除?!秶叶悇湛偩株P于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發〔1991〕155 號)第十條規定,“產權轉移書據”稅目中“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是:經 管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據,以及企業股權轉讓所立的 書據。根據上述規定,你公司簽訂的股權轉讓合同屬于“產權轉移書據”。該合同應按“產權 轉移書據”貼花,稅率萬分之五。

    長期股權投資轉讓損失的彌補是否只能由股權投資收益彌補,不能由經營收益彌補,請指教

    期末不都是轉“本年利潤”嗎,何來他們之間扯上了那么多
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